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所得税汇算清缴调整会计分录
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,企业所得税实行按月/季预缴,按年计算。对于企业所得税年终汇算清缴调整的会计分录,具体如下:
1.按月或按季计算应预缴所得税额:
借:所得税费用
贷:应交税费--应交所得税
2. 缴纳季度所得税时:
借:应交税费--应交所得税
贷:银行存款
3.跨年5月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费--应交所得税
4.缴纳年度汇算清应缴税款:
借:应交税费--应交所得税
贷:银行存款
5. 重新分配利润
借: 利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
6.年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:
借:应交税费-应交所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
贷:以前年度损益调整
7.重新分配利润
借:以前年度损益调整
贷:利润分配-未分配利润
8.经税务机关审核批准退还多缴税款:
借:银行存款
贷:应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
9.对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:
借:所得税费用
贷:应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
减免所得税的会计处理
对于减免的所得税,企业不应该将其重新纳入损益计算中,进行利润或股利分配。如重新纳入损益计算,不仅使企业提供的会计信息不实,而且也是对国有企业或国家有投资的企业的国有资产的一种流失。因此,企业应正确地进行减免所得税的会计处理。如果不是法定减免,企业应该将减免税额记入“资本公积”。
1.先计后退的会计处理
a. 计提所得税时:
借:所得税
贷:应交税费——应交所得税
b. 减免所得税时:
借:应交税费——应交所得税
贷:资本公积或盈余公积等。
2.先缴后退的会计处理
a. 计提所得税时:
借:所得税
贷:应交税费——应交所得税
b. 上缴所得税时:
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
c. 收到退款时:
借:银行存款
贷:所得税
3.法定直接减免,不作会计处理。
所得税汇算清缴调整会计分录,上文就为大家总结完毕了。所得税会计相关的知识点较为复杂,大家可以登录会计学习资料官方网站,通过相关课程的学习和习题的练习,加深了解。
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