企业纳税成本管理的主要内容-税法实务

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企业纳税成本管理的主要内容

答：税收直接成本管理的重点税种分别为增值税和企业所得税，管理的重点环节是税款的计算和缴纳。

(1)对企业的主营业务和其他业务从原材料购进、生产工艺过程、产成品的形成，直至产品(商品)销售的实现和最后销货款的收回，财务或办税人员都要必须完全了解，只有这样，才能在税收的核算中做到计税依据正确，不会出现漏计或错计销售收入。对于没有销售价格的应税货物，要正确计算其组成计税价格．对于按会计制度不确认销售收入而税法规定要进行纳税的，相关人员必须要准确予以理解，正确处理。

(2)因为增值税是实行税款抵扣制度，所以要对所有法定的抵扣凭证进行认真管理。一是应该取得的抵扣凭证(增值税专用发票、运输费发票、农副产品收购发票、废旧物资销售发票、海关完税凭证等)必须要全部取得，少取得的进项税就是企业多缴纳的税款，这会无故加大企业税收成本。二是凭证取得过程中除了要确保业务真实性外，还必须要对凭证本身的合法性、完整性、真实性、有效性进行甄别，防止出现虚假和不能有效抵扣的凭证。三是保管好抵扣凭证，并按有关规定及时认证和计算抵扣税款。

(3)根据业务结算方式的得不同，合理确定增值税专用发票的开具。增值税专用发票既是企业本环节确认收入的重要依据之一，又是下一环节税款抵扣的法定凭证，要做到正确、及时填开，并按要求进行抄税和报税。

(4)对企业生产经营各环节的涉税活动，要及时了解掌握相关信息，确保在纳税申报时不出现遗漏，形成一定的税收风险，增大企业税收成本。如，非货币交易、视同销售、跨县(市、区)的实行统一核算的两个机构之间货物移送等。

(5)兼营不同税率业务的，要正确使用不同税率，防止错用。特别是在增值税与营业税混合经营业务以及营业税多税率经营情况下。流转税的其他税收主要注意核实销售收入或销售数量。

(6)企业所得税的核算相对复杂，但主要还是核实各项应税收入，甄别税前的列支项目和费用。这需要花费大量的人力进行，但只要平时把工作做细做实了，汇算清缴时问题相对会少些。这个税种的许多问题包含很多前期因素，时间性强，一定要加强平时的有效管理，可以说，企业所得税是税收直接成本管理的又一个难点和重点。

企业税收成本管理的特征

由于企业税收成本管理的性质仍属于企业理财活动的范畴，因此，企业税收成本管理的特征是相对于其他理财活动而言的。企业税收成本管理的特征有:

1.政策性。企业税收成本管理是在合法的前提下进行，涉及的都是属于国家政策性很强的理财活动，，税收成本管理活动不是偷税，它要求财务人员要有很强的政策观念。

2.实用性。企业税收成本管理活动直接关系到国家、企业之间利益的分配，而且国家的税收政策实际上也体现了某种倾斜性和目的性，企业应针对自身的特点，熟悉与本企业相关的税收政策和要求，制定与自身业务相关联的企业税收成本管理方案，讲究实用至上。

3.时效性。政策的时间性必然要求企业税收成本管理活动的时效性，要求相关人员针对变化的税收政策相应调整适合本企业的税收成本管理方法，避免使用过时的东西。

4.整体效益性。尤其对集团企业而言，要追求整个集团企业的价值最大化，以能否有效控制整个集团的税收负担为出发点，通过资产重组、资源优化配置等手段，实现整体效益的提高。

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