委托加工消费税抵扣

本篇委托加工消费税抵扣的税务知识是用友erp小编专门为税务会计整理的税务实操内容，这篇委托加工消费税抵扣中包含有合理避税知识，中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中委托加工消费税抵扣的相关避税技巧。

委托加工消费税抵扣

答：首先你必须明白税法的2个规定

1、收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时，由委托方代收代缴的消费税，再以后的销售环节以前缴纳过的消费税允许抵扣

2、收回加工后的材料直接用于销售时，应讲委托方代收代缴的消费税计入成本

下面帮你理解！

第一点，也就是你书上写的第一点！

首先我要说1个观点；

应交税费-应交消费税 是负债类科目，余额一般在贷方，表示企业期末应交未交的消费税！

所以你看分录，委托加工物资是加工后的成本~增值税即是缴纳加工的！看此时的消费税在借方！那么~企业以后销售应税消费品的时候很自然就会出现一笔应交消费税在贷方，那么，就会出现借贷相冲销的情况，也就说明，委托加工这一环节的消费税给抵减掉了！

案例分析

A企业将材料给B公司加工，发出材料100万，加工费50万，消费税税率5%，企业收回后继续生产

那么材料的加工成本=100+50=150

应缴纳的增值税=50*17%=10.5

委托方代收代缴的消费税=50*0.05=2.5

（用于连续生产，所以将来可以抵扣，发生在借方，或者你可以这样理解，你看增值税，销售时候的贷方销项税额和借方进项税额互相抵减，不就是当期应该缴纳的增值税嘛）

分录借：委托加工物资 150

应交税费——应交增值税（进项） 10.5

——应交消费税 2.5

贷：银行存款 163

继续上面的例子，A企业在收回货物之后进行生产然后出售，假设现在用以前委托加工的原材料生产的产品销售200W，消费税税率%

那么

借：应收账款

贷;主营业务收入 200

应缴税费-应交增值税 34

-应交消费税 10

相应还要结转成本，这里我就不举例子了！

所以呢，期末企业应交的消费税就是10-2.5=7.5

也就是贷方余额减借方余额了！委托加工由别人代缴的先放哪里，等我实际销售的时候再抵扣！

第二点，就比较好理解了！

加工完直接销售，那么我交的消费税自然无法再抵扣，当然就直接计入货物成本了！

还是依照上面得例子

应缴纳的增值税=50*17%=10.5

委托方代收代缴的消费税=50*0.05=2.5

那么货物加工的成本=100+50+2.5=152.5

借：委托加工物资 152.5

应交税费——应交增值税（进项） 10.5

贷：银行存款 163

以上内容是便是gjpxz参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的委托加工消费税抵扣的相关避税资料，如果您在学习委托加工消费税抵扣的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。

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