购进货物建不动产进项税额抵扣-税法实务

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购进货物建不动产进项税额抵扣

答：1.不动产进项税额分为分期抵扣和一次性抵扣两种情况，具体适用为：

分2年抵扣

一次性抵扣

按固定资产核算的不动产、不动产在建工程

按流动资产核算的不动产、不动产在建工程，比如房地产开发企业自行开发的房地产项目

新建不动产

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物

用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的

未超过50%（不动产原值：取得不动产时的购置原价或作价）

2.分期抵扣时，注意抵扣时点。

分期抵扣以取得扣税凭证计算抵扣时点，而非固定资产完工计算抵扣时点。

纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额按规定分2年从销项税额中抵扣的， 60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣； 40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

购进货物建不动产进项税额抵扣案例解析

【案例概况】北京如意房地产开发有限公司（以下简称“如意公司”）是增值税一般纳税人，如意公司2018年10月份装修自行开发价值600万元的办公室，取得用于装修该办公室而购买材料、设备及配套设施增值税专用发票（注：发票注明价款100万元，税款17.00万元），设计服务的增值税专用发票（注：发票注明价款30万元，税款1.80万元），建筑服务的增值税专用发票（注：发票注明价款130万元，税款14.30万元）。问该发票注明的税款是否可作为进项税额抵扣？

【案例解析】

（一）营改增前装修费的进项税额不能抵扣

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；……

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第二十三条第二款规定，不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物；纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程，其进项税额不得抵扣。

《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）规定，矿井和巷道属于构筑物的范畴；以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施（如：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施），无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。

可见，在营改增前，房屋装修外购的材料及附属设备和配套设施，其进项税额都不得在销项税额中抵扣。

以上内容是便是gjpxz参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的购进货物建不动产进项税额抵扣的相关避税资料，如果您在学习购进货物建不动产进项税额抵扣的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。