房产税原价包括地价吗-税法实务

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房产税原价包括地价吗

如果将土地费用计入房产价值，交房产税就包含地价款；如果地价款单独核算交房产税就不包含地价款。新准则对这一问题做了灵活的自选规定，转与不转由企业自行选择。

现行会计制度的规定，企业取得的土地使用权，通常应当确定为无形资产，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物的，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，仍应作为无形资产核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。因而，在计算缴纳房产税时不需将土地使用权计入房产原值计算缴纳房产税。但下列情况除外：

　　1、房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应计入所建造的房屋建筑物成本。

　　2、企业外购的房屋建筑物，实际支付的价款中包括土地及建筑物的价款，则应当对支付的价款按照合理的方法在土地和地上建筑物之间进行分配；如果确实无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的，应当全部作为固定资产，按照固定资产确认和计量的规定进行处理。

　　根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号规定：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

　　因此，对土地价值是否应计入房产原值计算缴纳房产税时应分两种情况区别对待，对执行上市公司财务制度，进行了首次账户调整的企业，土地价值不计入房产原值缴纳房产税，而对执行小企业财务制度的企业，应税房产原值应包括土地的价值在内。根据规定，企业在取得土地使用权时，按实际支付的价款记入无形资产账户，待该土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程，工程完工后再转入相关固定资产账户。而房产税计税的房产原值是根据企业制度的规定确定，所以，执行《小企业会计制度》的企业在申报房产税时，土地的价值应并入应税房产原值申报纳税。

房产税计税依据中的土地价值将如何计算

计税方式1.按房产价值计征的（土地价值进入房产价值的按总价征收的，土地按照无形资产入账的不用计入征收总价中），年税率为1.2%；

2.按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税,

可见房产税和土地价值没有关系但是一下两种情况除外

一、对企业无偿划拨并单独计价的土地价值不计入房产税的计税依据

二、有偿征用的土地应计入房产税的计税依据。

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